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所有成功的税务筹划,都具备这三个特征!

编者注:对于现代企业来说,税收筹划已经成为公司管理的重要组成部分,一些公司设立了专门的税收,与财务、法律等全面优化税收事项,但长期以来,尤其是我国税收立法不完善,执法上又有过多的自由裁量权,一些从业人员对税收筹划的“行为”,明目张心地违法。本期通过大量的案例和经验,总结出可以安全实施的税收筹划。
首先,不违法
目前,许多税务筹划从业者面临的最大挑战和风险是不懂“法”,而“法”是税务筹划落地和安全的前提。同时,包括金税三期和CRS全面实施在内,税收企业之间信息不对称的情况正在发生变化,以往的许多“规划”都是建立在税收企业之间信息不对称的基础上的。
税务筹划应该建立在对税法充分了解的基础上。一般来说,税务筹划应该是合法的,或者至少不是非法的。合法性通常包括两个层次:一是形式上的合法性,即有关交易和纳税申报的安排、免征和减让符合有关税收法律法规的规定;二是实质性的合法性,即经济交易和纳税的性质符合实质性的税收标准,与税收立法的目的相符合。
目前,包括金融信托税的立法正在加快,包括股权转让税的稽查,税务稽查大家都感触深刻。在此背景下,从实体法的角度来看,整个税收筹划的法律合规要求越来越高。
第二,尽早
纳税和纳税事项,在一定程度上都是经济活动发生后产生的,许多企业的交易模式、合同已经确定并实施,发现税负过重,试图要求最优的节税方案,其实已经晚了,无论通过何种方式,都会有违规的嫌疑。
以企业股权与税收结构的构建为例。理想情况下,企业税收结构的最优构建应该是“顶层设计”。然而,在现实中,由于各种因素,这实际上是不可能实现的。更现实和理性的方法是为下一步的扩张或资本寻找当前的架构这种操作有很大的障碍,企业应尽快优化自己的结构:(1)越早对操作的负面影响越小。企业发展到一定规模后,利益相关者众多,对组织结构的任何“操作”都可能发酵成为影响企业发展的不利因素。(2)税负成本越早越小。结构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易过程。企业原投入资金增值越大,并购产生的税负就越高。(3)越早经营,难度越小。企业税收结构建立得越早,工作难度和复杂性就越低。
三、“简单”更好
大量的事实和案例表明,好的税务筹划通常是明确而明确的,而不是混乱的。简单说就是规划的基本路径和原则,而不是规划的具体方案。
一般来说,税收筹划有三个层次。首先,在战略结构层面,企业应构建最优的税收结构,如集团总部、总公司、母公司和控股公司的安排和规划;营改增下集团内部业务的整合;金融投资公司的股权结构等。第二是商业模式,主要是通过合同中有关税收的规定来实现的。如商业推广政策与节税考虑、并购重组交易模式的选择、主要交易税收条款的安排与筹划等。第三个层面,税收管理层面,是积极争取税收优惠政策和成本扣除政策。如产业和区域税收优惠条件的适用、递延税收政策的适用、成本和费用税前扣除政策的适用等。
这三个层次分别对应我们企业的战略决策层、管理层和业务部门。因此,税务筹划是一项综合性的工作,需要不同人群的参与。
我们认为,不违法是税收筹划的法律底线,进而利用税法的实体、程序、税收协议的疏漏,借助企业、合同、税收的漏洞来达到不纳税、少纳税、逾期纳税的筹划目的。

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