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警惕企业做汇算清缴时的这些误区

代理记账 / 2022-01-11 10:44:59

　　通常情况下，企业进行汇算清缴时，其所存在的误区主要包括以下几方面：

　　1、所得税申报收入调整与增值税申报收入一致

　　事实上，年度所得税申报收入与年度增值税申报收入有差异很正常，但很多企业强行将所得税申报收入调整为与增值税申报收入一致，便有些矫之过正了。

　　2、所得税申报收入调整与会计报表收入一致

　　企业在进行汇算清缴时，所得税申报收入与利润表的主营业务收入不一致也是正常现象。但在现实生活中，有很多企业错误地认为：两者应该一致，不一致就需要调整，直到两者一致为止。

　　3、账龄超过2-3年的应付计入了应税收入

　　依据所得税法，只规定无法支付的应付账款应该作为应税收入，没有规定按应付款的账龄判断。账龄超过3年，对方一直都有追债，确认债权的有效性，企业一直有支付的义务，该应付款也不能确认为应税收入。

　　4、混淆所得税视同销售和增值税视同销售

　　所得税和增值税都有视同销售的规定，但两者视同销售的范围并不相同。

　　5、视同销售事项填写申报表漏了成本

　　视同销售需要将收入确认为应税收入，在对应的成本明细表要确认视同销售收入对应的成本。而在具体操作中，有些会计会存在误会：将视同销售的支出日经作为一次费用扣除了，再填写一次成本就是重复抵减。

　　6、财政补助想作为不予征税收入

　　其实，财政补助作为不予征收收入对企业并不一定有利。不予征收收入用于研发支出，对应的支出不能享受加计扣除政策。因此，要根据情况去进行具体判断，而不要一味将政府补助都作为不予征收收入。

　　7、视同销售的价值确定有误

　　对于不属于企业生产、经营的产品，如果发生视同销售的行为，在确认视同销售的成本时，政策规定按外购的成本作为视同销售的成本，外购价格作为视同销售的收入，因此，实际上不产生视同销售的利润，但很多人一定要让收入大于成本才安心。

　　8、扩大了视同销售的范围

　　根据所得税政策规定，视同销售行为的必要条件之一是产权发生了对外转移。企业内部使用、消耗，没有发生产权转移的行为不需要视同销售。

　　9、将买赠当成了无偿赠送

　　根据所得税的政策，销售、服务过程中有买有送的业务属于销售折扣，不属于无偿赠送，不按视同销售处理。

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